Вопрос
В продолжении нашего предыдущего вопроса по ставке НДС просим разъяснить: наша компания, как экспедиторская компания, осуществляющая международную перевозку с использованием различных видов транспорта выставляет счет клиенту со ставкой НДС 0%?
Хотя сами будем оплачивать подрядчику, перевозящему груз от Питера до Тольятти с НДС 18%.
Вопрос: мы должны выставлять счет клиенту с 0% ставкой НДС или нет?
Ответ
Предусмотренные пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российским налогоплательщиком на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров, ввозимых в РФ морскими, речными судами, судами смешанного (река — море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, между пунктом отправления, расположенным на территории иностранного государства, и пунктом назначения, находящимся в России, облагаются НДС по ставке 0%.
Причем оказание таких услуг несколькими лицами (в том числе привлеченными основным исполнителем) само по себе не препятствует использованию нулевой ставки налога всеми участниками международной перевозки импортных грузов. Поэтому данную ставку должен применять не только экспедитор, в обязанности которого входит организация международной грузоперевозки, но и лица, привлеченные им для оказания отдельных транспортно-экспедиционных услуг (см. п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ N 33).
Нормами гл. 21 НК РФ не предусмотрено право налогоплательщика на изменение по своему усмотрению законодательно установленной ставки налога. Значит, контрагенты экспедитора не вправе предъявлять последнему к уплате НДС в составе стоимости оказанных транспортно-экспедиционных услуг. Соответственно, счета-фактуры с выделенной суммой налога по ставке 18% считаются составленными с нарушением положений пп. 10 п. 5 ст. 169 НК РФ, поскольку содержат ненадлежащую налоговую ставку.
Таким образом, Вы не вправе выставить клиенту счет-фактуру с ставкой НДС 18%.