Торговый сбор уменьшает налог на прибыль?

Вопрос

Здравствуйте.

Наш клиент, ООО на общей системе налогообложения, осуществляет оптовую торговлю со склада/офиса с применением ККТ, Компания получила требование из ИФНС о предоставлении пояснений о причинах расхождений между суммой фактически принятой к расходам для целей налогообложения прибыли, отраженной в Приложении 2 к Листу О2 по строке 041(налоги и сборы) и суммами налогов и сборов, заявленных в декларациях по другим налогам и сборам.

Выяснили, что в строке 041 указана сумма торгового сбора, уплаченная на территории города Москвы, которая должны отражаться по строке 240 Листа 02 декларации. В январе месяце текущего года клиент поменял фактический адрес, при этом юридический адрес остался прежним. Сразу же встали на учет в ИФНС по новому адресу как плательщик торгового сбора. Торговый сбор уплачивался по месту фактического нахождения компании с указанием в платежных поручениях нового ОКТМО. Обособленного подразделения не открыли и кассу в новой ифнс не зарегистрировали.

Вопрос 1.

Может ли организация учесть суммы торгового сбора, фактически уплаченного по фактическому адресу с указанием нового ОКТМО, в расходах по налогу на прибыль и уменьшить на сумму торгового сбора прибыль, начисленную в субъект РФ и отраженную в декларации по основному ОКТМО.(юридическому адресу).

Вопрос 2.

Какие налоговые риски несет организация в данной ситуации.

Спасибо.

 Ответ

На сумму торгового сбора можно уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж) только в части, зачисляемой в бюджет субъекта РФ, на территории которого уплачивается сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ).

В уменьшение принимается сумма сбора, уплаченная с начала года до даты уплаты налога (авансового платежа). Например, сбор за I квартал 2016 г. уплачен 25 апреля. На его сумму можно уменьшить авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2016 г.

В декларации по налогу на прибыль торговый сбор отражается нарастающим итогом по строкам 240 и 260 Листа 02. При этом показатели строк 240 и 260 не могут быть больше суммы, отраженной по строке 200 Листа 02 (п. 2 Письма ФНС от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@). Это означает, что сумму сбора можно учесть только в части, не превышающей налог, исчисленный в бюджет субъекта РФ.

В данном случае необходимо подать уточненную декларацию. Организация обязана подать уточненную декларацию по налогу на прибыль, если она сама обнаружила в ранее представленной декларации ошибку, из-за которой сумма налога к уплате оказалась заниженной (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Срок подачи уточненной декларации НК РФ не установлен. Поэтому не может быть и ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление уточненки.

Вместе с тем подать уточненку следует как можно раньше, особенно если ошибка, которую вы собираетесь исправить, привела к занижению суммы налога к уплате, а срок его уплаты уже прошел. Ведь в этом случае организации грозит штраф в размере 20% от суммы недоимки, если до подачи уточненки ИФНС (п. 4 ст. 81, п. 1 ст. 122 НК РФ):

— или сама обнаружит ошибку в первичной декларации;

— или назначит выездную проверку по налогу на прибыль за тот же период, за который представлена ошибочная декларация.

Чтобы избежать этого штрафа, перед тем как подать уточненку, уплатите и недоимку, и пеню (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

 

Риски

При смене адреса места установки контрольно-кассовой техники требуется ее перерегистрация (п. 76 Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.06.2012 N 94н). Если при смене адреса (места нахождения) организация будет использовать контрольно-кассовую технику на новом месте и не перерегистрирует ее, вероятно привлечение организации к ответственности по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере от 5000 руб. до 10 000 руб., для ее должностных лиц — от 1500 руб. до 3000 руб.

Просмотров: 1 188