Учет расходов ИП на ОСНО

Вопрос

Какие расходы ИП может включить ( уменьшить сумму доход на величину расходов) при расчете НДФЛ и заполнении декларации 3 НДФЛ за 2016 год. По виду деятельности ИП занимается розничной торговлей в стационарном торговом зале. осуществляет аренду помещений и закупку продукции.

Ответ

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели ведут учет расходов в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.

Расходы, которые ИП производит в результате своей предпринимательской деятельности, называются профессиональными вычетами для целей исчисления НДФЛ.

В соответствии со ст. 221 НК РФ состав расходов ИП определяется гл. 25 НК РФ.

К ним относятся:

  • Материальные расходы.
  • Расходы на оплату труда.
  • Амортизация.
  • Прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
  • Суммы страховых взносов на пенсионное и социальное страхование.
  • Суммы налогов, за исключением НДФЛ и НДС.

В состав налогов, которые включаются в состав профессиональных вычетов ИП, входят также фиксированные взносы на ОПС и ОМС.

Налог на имущество физлиц включается в состав вычетов, если имущество используется в предпринимательской деятельности.

Так как состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиками самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

То имейте в виду, что основании п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе расходы налогоплательщика на арендные платежи за арендуемое имущество (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

А расходы на приобретение товаров учитываются в следующем порядке:

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров. При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений статьи 320 НК РФ.

В соответствии со статьей 320 НК РФ налогоплательщики включают в расходы на реализацию расходы налогоплательщика — покупателя товаров на доставку этих товаров. Стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации.

Таким образом, в целях исчислении НДФЛ расходы на приобретение товаров учитываются в момент реализации данных товаров.

Просмотров: 2 632