Вопрос
Какие расходы ИП может включить ( уменьшить сумму доход на величину расходов) при расчете НДФЛ и заполнении декларации 3 НДФЛ за 2016 год. По виду деятельности ИП занимается розничной торговлей в стационарном торговом зале. осуществляет аренду помещений и закупку продукции.
Ответ
Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели ведут учет расходов в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.
Расходы, которые ИП производит в результате своей предпринимательской деятельности, называются профессиональными вычетами для целей исчисления НДФЛ.
В соответствии со ст. 221 НК РФ состав расходов ИП определяется гл. 25 НК РФ.
К ним относятся:
- Материальные расходы.
- Расходы на оплату труда.
- Амортизация.
- Прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
- Суммы страховых взносов на пенсионное и социальное страхование.
- Суммы налогов, за исключением НДФЛ и НДС.
В состав налогов, которые включаются в состав профессиональных вычетов ИП, входят также фиксированные взносы на ОПС и ОМС.
Налог на имущество физлиц включается в состав вычетов, если имущество используется в предпринимательской деятельности.
Так как состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиками самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
То имейте в виду, что основании п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе расходы налогоплательщика на арендные платежи за арендуемое имущество (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
А расходы на приобретение товаров учитываются в следующем порядке:
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров. При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений статьи 320 НК РФ.
В соответствии со статьей 320 НК РФ налогоплательщики включают в расходы на реализацию расходы налогоплательщика — покупателя товаров на доставку этих товаров. Стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации.
Таким образом, в целях исчислении НДФЛ расходы на приобретение товаров учитываются в момент реализации данных товаров.