Учет расходов налога на прибыль

Вопрос

Добрый день! Наша компания ООО » УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ Организация» (ОСНО) была создана исключительно с целью управления холдингом, в который входят 40 Обществ, на балансе которых находятся земельные участки. На балансе УК земельных участков нет. Между Управляющей компанией и всеми ООО заключены договоры о передаче полномочий единоличного исполнительного органа Управляющей компании.

Кроме прочей деятельности, Управляющая компания заключает договор ГПХ с физлицами об охране земельных участков. Выплачивает сама вознаграждения физ.лицам, удерживает и перечисляет НДФЛ, уплачивает взносы.

Может ли УК принимать в расходы своей организации для налога на прибыль данные расходы, а также другие виды расходов, совершаемых в интересах Обществ? Или же для неё это будут полностью возмещаемые расходы? И как  в таком случае их отражать в бухгалтером и налоговом учете и оформлять документально?

Ответ

Как управляющая компания Ваша организация имеет право заключать такие ГПХ и учитывать вознаграждение и страховые взносы в расходах, т.к. нормы пп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ не содержат ограничений для признания в налоговом учете расходов на услуги по управлению.

В налоговом учете выплаты физлицам, не зарегистрированным в качестве ИП, по гражданско-правовым договорам (подряда, оказания услуг) учитываются в расходах на основании акта выполненных работ (оказанных услуг):

— для налога на прибыль — на дату подписания этого акта (п. 21 ст. 255, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина от 12.05.2015 N 03-03-06/2/27184, от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495);

— при УСН — на дату оплаты этих работ (услуг) (п. 21 ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

НДФЛ и страховые взносы, начисленные с выплат по ГПД, учитываются в расходах в том же порядке, что и НДФЛ и страховые взносы, начисленные с зарплаты.

В бухучете выплаты физлицам по договорам подряда, оказания услуг отражаются проводками:

  • Д 20 (08, 23, 25, 26, 44, 91) — К 76 — Учтена стоимость выполненных по ГПД работ или оказанных услуг (включая НДФЛ)
  • Д 76 — К 68 — Удержана сумма НДФЛ, исчисленного с выплат по ГПД
  • Д 20 (08, 23, 25, 26, 44, 91) — К 69 — Начислены страховые взносы с выплат по ГПД
  • Д 76 — К 50 (51) — Выплачены деньги по ГПД (за вычетом НДФЛ)

Документы для признания в расходах:

  • Договор управления
  • Договор подряда
  • Акт приемки-сдачи выполненных работ
Просмотров: 513