Расчетный метод доначисления налогов

Вопрос

Добрый день! У ЮР лица назначена плановая налоговая проверка.Юр лицо не предоставило никаких документов, мотивируя это тем, что документы были украдены вместе с автомобилем и предоставило справку из ГАИ. Вопрос. Каким методом ИФНС может досчитать налоги, санкции, либо применить другие действия в отношении юр.лица, генерального директора, учредителя?

Ответ

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговики вправе определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях:

— отказа налогоплательщика допустить налоговиков к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода или связанных с содержанием объектов налогообложения;

— непредставления в течение более двух месяцев налоговикам необходимых для расчета налогов документов;

— отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения;

— ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

При этом судьи полагают, что налоговики, использующие расчетный метод исчисления налога, обязаны рассчитать не только сумму вероятного дохода, но и сумму вероятного расхода. Так, например, решили судьи в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26.03.2013 по делу N А56-33645/2012.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 19.07.2011 N 1621/11 было сказано, что наделение налоговиков правом исчисления налогов расчетным путем направлено как на реализацию целей и задач налогового контроля, осуществление которых не должно иметь произвольных оснований, так и на создание дополнительных гарантий прав налогоплательщиков и обеспечение баланса публичных и частных интересов.

Напомним также, что в силу Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» бремя доказывания того, что размер доходов или расходов, определенный налоговой инспекцией по правилам пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, не соответствует фактическим условиям экономической деятельности налогоплательщика, возлагается именно на него самого, так как именно он несет риски, связанные с возникновением оснований для применения налоговиками расчетного метода определения сумм налогов.

Все документы компании должны храниться у нее в течение периода, предусмотренного НК РФ, Законом о бухучете и Перечнем Минкультуры.

Если отсутствие документов, срок хранения которых еще не истек, обнаружит налоговая инспекция, то она вправе:

отказать в вычете НДС и признании расходов по не подтвержденным документами тратам и, как следствие, доначислить налоги, пени, штраф за неуплату налогов;

исчислить расчетным методом налоговые обязательства компании по операциям, по которым нет первички;

привлечь к налоговой ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов.

Кроме того, если налоговики, ФСС или ПФР запросят эти документы в ходе проверки, а вы их не представите по требованию, компанию могут оштрафовать за непредставление документов — 200 руб. за каждый экземпляр истребуемого документа.

Для руководителя компании предусмотрены административные штрафы:

— за непредставление документов по требованию налоговой инспекции или фондов — 300 — 500 руб. за все документы, перечисленные в требовании;

— за отсутствие первички в течение установленных сроков ее хранения — 10 000 — 20 000 руб..

Совет

Если по каким-то непредвиденным обстоятельствам у вас пропали некоторые документы (предположим, произошло ограбление или затопление офиса), в кратчайшие сроки восстановите документы: свяжитесь с контрагентами, запросите дубликаты.

Приложения

Просмотров: 1 032