Вопрос
Здравствуйте. Мы импортируем товар из Китая. По поручению китайских партнеров. мы заказали СЕртификат Соответствия, за который оплатили 150 т.р. Прошу подсказать как списать расходы в бухгалтерии в БУ и НУ. Документы на изготовление сертификата оформлены на нашу организацию, а в самом сертификате стоит заявитель — Китайские поставщики.
Ответ
И в бухгалтерском, и в налоговом учете затраты на обязательную и добровольную сертификацию и аккредитацию учитываются одинаково.
Бухгалтерский учет затрат на получение сертификатов, регистрационных удостоверений, аккредитации (далее — сертификат) зависит от того, на что получен сертификат.
Вариант 1. Сертификат получен на конкретную партию продукции (товара). Тогда затраты на его получение полностью включаются в расходы по обычным видам деятельности на последний день месяца, в котором получен сертификат (п. 5 ПБУ 10/99).
Вариант 2. Сертификат получен на вид продукции (товара) или на деятельность организации в целом. Тогда по выбору организации затраты, связанные с получением сертификата, признаются (п. 3 ПБУ 14/2007, п. 9 ПБУ 10/99):
— или НМА и отражаются в бухгалтерском балансе по строке 1110 «Нематериальные активы»;
— или расходами будущих периодов и отражаются в бухгалтерском балансе по строке 1210 «Запасы».
Затраты на получение сертификата включаются в расходы ежемесячно (п. п. 25, 26 ПБУ 14/2007, п. 9 ПБУ 10/99):
— если сертификат выдан на определенный срок — в течение этого срока;
— если сертификат бессрочный — в течение периода, определенного самой организацией (более года).
При расчете налога на прибыль затраты на получение:
— сертификатов на продукцию включаются в расходы единовременно на дату получения документа, подтверждающего произведенные расходы (например, акта на оказание услуг по сертификации) (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина от 28.03.2014 N 03-03-РЗ/13719);
— любых других сертификатов (кроме сертификатов на продукцию) включаются в расходы равномерно ежемесячно на последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдан сертификат, или в течение срока, определенного организацией самостоятельно (Письма Минфина от 17.11.2011 N 03-03-06/1/764, УФНС по г. Москве от 25.04.2011 N 16-15/040310@).
При УСН затраты на получение любых сертификатов включаются в расходы единовременно на день их оплаты (пп. 26 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).