Вопрос
Добрый день.
1. Временно пребывающему иностранному гражданину (индусу) при оформлении на работу в российскую компанию надо ли оформлять ИНН и СНИЛС? Если у организации нет такой обязанности, можно ли без этих номеров (ИНН и СНИЛС) беспроблемно сдавать отчетность в 2017г.
2. Какими взносами и налогами облагается доход иностранного гражданина (индуса) временно пребывающего на территории РФ в соответствие с последними изменениями?
Ответ
Иностранец, являющийся застрахованным лицом согласно п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, обязан предъявить при приеме на работу страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования. Данный вывод следует из положений ч. 5 ст. 11, абз. 4 ч. 1 ст. 65, ч. 1 ст. 327.1, абз. 1 ч. 1 ст. 327.3 ТК РФ.
В случае когда иностранный гражданин заключает трудовой договор впервые, то страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования оформляется работодателем
Обязательное пенсионное страхование распространяется, в частности, на лиц, работающих по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), авторским, лицензионным договорам (абз. 1, 2 п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ; далее — Закон N 167-ФЗ):
1) постоянно или временно проживающих на территории РФ иностранных граждан;
2) временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан (кроме высококвалифицированных специалистов (ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ)).
Таким образом, Вы обязаны оформить работнику СНИЛС.
Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 определены Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета в налоговой инспекции юридических и физических лиц и формы документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета в налоговой инспекции юридических и физических лиц.
Каких-либо особенностей в получении иностранным гражданином, временно пребывающим в Российской Федерации, свидетельства о присвоении ИНН не имеется.
Это означает, что временно пребывающий на территории РФ иностранный гражданин вправе встать на учет и получить в налоговых органах свидетельство о присвоении ИНН.
Доход такого сотрудника облагается НДФЛ и страховыми взносами.
НДФЛ
Порядок обложения НДФЛ доходов иностранных граждан, которые прибыли из «визовой» страны и трудятся на основании разрешения на работу зависит от их налогового статуса: у резидентов доходы облагаются по ставке 13%, у нерезидентов — 30%.
Страховые взносы
На выплаты таким работникам (за исключением высококвалифицированных специалистов) страховые взносы нужно начислять следующим образом:
— взносы на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев начисляйте в общем порядке, в том числе по тем же тарифам, что и с выплат работникам — гражданам РФ (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ст. ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ);
— взносы на случай временной нетрудоспособности исчисляйте в общем порядке (только в отношении выплат, не превышающих предельную величину базы для начисления этих взносов). При этом используйте специальный тариф в размере 1,8%, если у вас нет права на применение пониженных тарифов. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 3 ст. 421, пп. 15 п. 1 ст. 422, п. 2 ст. 426, ст. 427 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ;
— взносы на обязательное медицинское страхование не начисляйте (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, ст. 10 Закона об ОМС).