Вопрос
Пришло требование из ФНС, с просьбой объяснить расхождения в начислении процентов , отраженных в декларации по прибыли за 2014 год и бух отчетности. Вопрос: Имеют ли право сейчас в ходе камеральной проверки проверять 2014 год, и есть ли сравнительная таблица как начисляются проценты по полученным кредитам за 2014,2015,2016,2017 гг
Ответ
ИФНС может запросить пояснения у вашей организации при проведении камеральной проверки. Камеральная проверка проводится на территории ИФНС в течение трех месяцев со дня представления декларации (расчета).
Плательщик может подать уточненную налоговую декларацию. Новая камеральная проверка проводится по правилам ст. 88 НК РФ, т.е. в том же порядке, что и проверка первичной отчетности. Срок такой проверки составит также три месяца со дня представления уточненной отчетности (п. п. 2, 9.1 ст. 88 НК РФ).
Таким образом, если Вы подавали уточненную налоговую декларацию за данный период, то налоговые органы вправе запросить пояснения у Вашей организации. Если же уточненная декларация не подавалась, то требования о предоставлении пояснений необоснованы.
При расчете налога на прибыль расходы в виде процентов по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Особенности учета процентов по долговым обязательствам для целей налогообложения прибыли организаций установлены ст. 269 НК РФ и зависят от того, является ли сделка по предоставлению займа контролируемой.
Если сделка не считается контролируемой, по долговым обязательствам доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки (ФС).
Если долговое обязательство любого вида возникло в результате контролируемой сделки, доходом (расходом) будет процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ. При этом дается оговорка «если иное не установлено ст. 269 НК РФ». Так, в п. 1.1 указанной статьи говорится, что по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки, налогоплательщик вправе:
— признать доходом процент, исчисленный исходя из ФС, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ;
— признать расходом процент, исчисленный исходя из ФС по таким долговым обязательствам, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ.
А интервалы предельных значений установлены такие
1) по долговым обязательствам, оформленным в рублях:
по долговому обязательству, оформленному в рублях и возникшему в результате сделки, признаваемой контролируемой в соответствии с пунктом 2 статьи 105.14 настоящего Кодекса, — от 0 до 180 процентов (на период с 1 января по 31 декабря 2015 года), от 75 до 125 процентов (начиная с 1 января 2016 года) ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
по долговому обязательству, оформленному в рублях и не указанному в абзаце втором настоящего подпункта, — от 75 процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации до 180 процентов ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (на период с 1 января по 31 декабря 2015 года), от 75 до 125 процентов (начиная с 1 января 2016 года) ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
(пп. 1 в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 32-ФЗ)
2) по долговому обязательству, оформленному в евро, — от Европейской межбанковской ставки предложения (EURIBOR) в евро, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки EURIBOR в евро, увеличенной на 7 процентных пунктов;
3) по долговому обязательству, оформленному в китайских юанях, — от Шанхайской межбанковской ставки предложения (SHIBOR) в китайских юанях, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки SHIBOR в китайских юанях, увеличенной на 7 процентных пунктов;
4) по долговому обязательству, оформленному в фунтах стерлингов, — от ставки ЛИБОР в фунтах стерлингов, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки ЛИБОР в фунтах стерлингов, увеличенной на 7 процентных пунктов;
5) по долговому обязательству, оформленному в швейцарских франках или японских йенах, — от ставки ЛИБОР в соответствующей валюте, увеличенной на 2 процентных пункта, до ставки ЛИБОР в соответствующей валюте, увеличенной на 5 процентных пунктов;
6) по долговому обязательству, оформленному в иных валютах, не указанных в подпунктах 1 — 5 настоящего пункта, — от ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 7 процентных пунктов.
К сожалению, система Консультант + не содержит сравнительных таблиц по начислению процентов по полученным кредитам.