Вопрос
Компания зарегистрирована в Москве, открывает обособленное подразделение в городе Московской области без отдельного баланса и без расчетного счета. Какие налоги и взносы нужно платить по месту обособленного подразделения? Большая просьба указать куда платить налог на имущество, транспортный налог?
Ответ
Налог на имущество
По недвижимости налог на имущество, исчисленный как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, всегда уплачивается по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 376, ст. 385 НК РФ, Письма ФНС от 13.03.2012 N БС-4-11/4175 (п. 2), Минфина от 01.02.2016 N 03-07-11/4411, от 11.03.2009 N 03-05-05-01/17).
По движимому имуществу порядок уплаты налога зависит от того, выделено ли обособленное подразделение (ОП), у которого находится это имущество, на отдельный баланс.
Если ОП не выделено, то по объектам, облагаемым налогом исходя из балансовой стоимости, переданным этому ОП, налог уплачивается (ст. 384 НК РФ, Письма ФНС от 13.03.2012 N БС-4-11/4175 (п. 2), Минфина от 11.03.2009 N 03-05-05-01/17):
— если объекты числятся на балансе другого ОП — по месту нахождения ОП-балансодержателя;
— если объекты числятся на балансе организации — по месту нахождения самой организации.
Транспортный налог
По автомобилю, зарегистрированному на обособленное подразделение, транспортный налог уплачивается по месту нахождения ОП (п. 1 ст. 363 НК РФ, Письмо Минфина от 29.10.2013 N 03-05-04-04/45850).
НДФЛ
По месту нахождения каждого обособленного подразделения (ОП) организация, в т.ч. крупнейший налогоплательщик, должна уплачивать НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами от этого ОП.
Налог на прибыль организаций
По месту нахождения головного подразделения организации (ГП) всегда уплачивается налог на прибыль (п. п. 1, 2 ст. 288 НК РФ, Письмо Минфина от 01.02.2016 N 03-07-11/4411):
— в федеральный бюджет;
— в региональный бюджет в части, приходящейся на ГП.
По месту нахождения обособленного подразделения (ОП) надо платить налог в региональный бюджет в части, приходящейся на это ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ, Письмо Минфина от 01.02.2016 N 03-07-11/4411).