Излишки инвентаризации при УСН

Вопрос

По какой цене имеет право ИП, принять оприходования (излишки) на склад?

И как правильно документально оформить оприходования?

Ответ

 

Определяя размер внереализационного дохода в виде выявленных в ходе инвентаризации излишков имущества, налогоплательщику следует руководствоваться правилом, установленным в п. 4 ст. 346.18 НК РФ: доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, устанавливаемым в соответствии со ст. 40 НК РФ, на дату проведения инвентаризации.

В налоговом учете рыночной признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях (п. 4 ст. 40 НК РФ). При этом для определения рыночной цены налогоплательщики вправе использовать статистические данные, сведения органов, регулирующих ценообразование, или информацию из печатных изданий и СМИ. Также для определения рыночной стоимости можно воспользоваться помощью профессиональных оценщиков (правда, их услуги стоят дорого, и на практике налогоплательщики прибегают к ним редко).

Как отразить в учете излишки

По результатам инвентаризации нужно оприходовать обнаруженные излишки. Все излишки будут доходом «упрощенца», причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Поэтому на дату утверждения результатов инвентаризации в бухучете сделайте проводку:

Дебет 41 (10, 43) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»,

— отражена в составе внереализационных доходов рыночная стоимость имущества, выявленного при инвентаризации.

В налоговом учете при УСН в этот же день включите рыночную стоимость излишков в состав доходов, отразив их в графе 4 книги учета (п. 1 ст. 346.15, п. 20 ст. 250 и п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

Просмотров: 940