Начисляется ли амортизация при УСН

Вопрос

Амортизация ОС (линейный способ) при применении УСН.

Ответ

Стоимость основного средства можно списать на расходы при УСН при условии, что оно оплачено и введено в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А если куплен объект недвижимости, то есть еще одно требование – надо сдать документы на госрегистрацию права собственности (абз. 12 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53652).

Если соблюдены все условия для учета основного средства, затраты на его покупку включайте в расходы при УСН ежеквартально равными долями в течение первого календарного года использования объекта (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Суммы начисляйте в Книге учета доходов и расходов на последний день месяца. Например, вы ввели в эксплуатацию полностью оплаченный компьютер стоимостью 45 000 руб. в декабре. Значит, всю стоимость этого объекта вы вправе списать на УСН в декабре этого же года, разово. Другой пример. Если оборудование по цене 45 000 руб. куплено в мае,  то на конец каждого квартала до конца этого года (30 июня, 30 сентября и 31 декабря) надо отражать в затратах по 15 000 руб. Таким образом, всю стоимость основного средства вы спишете до конца года, в котором купили объект.

Когда амортизация все-таки возникает при УСН. Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, купила и продала имущество в одном и том же году, то придется восстановить стоимость объекта, которую успели списать на УСН. И далее разрешено отнести на расходы часть стоимости объекта. А именно разрешено начислить за соответствующий период амортизацию. Рассчитывается она по правилам, установленным для плательщиков налога на прибыль (гл. 25 НК РФ). То есть фактически налоговую базу по УСН придется пересчитать. Так же нужно поступить, когда основное средство сроком службы до 15 лет вы реализуете раньше, чем прошло три года после того, как его стоимость была списана. Или если объект со сроком эксплуатации более 15 лет продан до того, как закончились 10 лет с момента, когда он был приобретен (абз. 11 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Начисляют суммы ежемесячно со следующего месяца после того, как объект был оплачен продавцу и введен в эксплуатацию. Последнюю сумму начисляют за месяц, в котором имущество продано. Таким образом, база пересчитывается за весь период пользования объектом вплоть до его выбытия.

Просмотров: 2 052