Перенос расходов при УСН

Вопрос

Организация применяет УСН (доходы минус расходы) в 4 квартале 2016г., организация приобрела имущество, оплатила его полностью и в этом же квартале продала данное имущество, но оплаты от покупателя не было, то есть по итогам 4 квартала организация может полностью принять в расходы стоимость данного имущества. Вопрос: может ли организация принять данный расход в 2017 году по меру поступления оплаты от покупателя.

Ответ

Упрощенцы» могут учесть в расходах стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, в момент их реализации независимо от того, оплатили их покупатели или нет. Необходимо только, чтобы сам налогоплательщик произвел оплату этих товаров своему поставщику (абз. 1 п. 2 и пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Аналогичного мнения придерживаются контролирующие органы (Письма Минфина России от 28.07.2014 N 03-11-11/36937, от 17.02.2014 N 03-11-09/6275 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 18.03.2014 N ГД-4-3/4801@)).

Данную позицию разделяет и Президиум ВАС РФ в Постановлении от 29.06.2010 N 808/10.

Ранее Минфин России также указывал, что в части признания расходов на оплату товаров, предназначенных для реализации, целесообразно учитывать упомянутое Постановление (Письма от 24.01.2011 N 03-11-11/12, от 29.10.2010 N 03-11-09/95 (направлено для сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 24.11.2010 N ШС-37-3/16197@)).

До выхода Постановления Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 N 808/10 контролирующие органы высказывали иную точку зрения. В своих разъяснениях они связывали момент реализации не только с отгрузкой товаров покупателю. По их мнению, необходимо, чтобы за реализованные товары вам поступила оплата. Данная позиция выражена в Письмах Минфина России от 27.11.2009 N 03-11-09/384, от 12.11.2009 N 03-11-06/2/242, от 16.09.2009 N 03-11-06/2/188, от 11.06.2009 N 03-11-09/205, УФНС России по г. Москве от 26.06.2006 N 18-11/3/55762@.

Чиновники обосновывали свою точку зрения следующим образом. Расходы на покупку товаров признаются по мере их реализации. Фактический момент реализации определяется в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 39 НК РФ). Поскольку для организаций, работающих на УСН, датой получения доходов является день поступления оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), то именно в этот момент и происходит реализация.

Но в данный момент второй подход не применяется, если Вы решите учитывать расходы по мере поступления оплаты от покупателя, это может вызвать споры с налоговыми органами, т.к. они будут настаивать, что это расход 4 квартала.

Просмотров: 724