Вопрос
Организация (УСН) по агентскому договору приобретает для принципала услуги (реклама и т.п.), как отразить это в налоговом и бухгалтерском учете?
Ответ
Налогообложение при УСН. Деньги, полученные от комитента (принципала) на приобретение товаров, и сами товары, приобретенные для него, в доходах и расходах вы не учитываете (пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Причитающиеся вам вознаграждение и часть дополнительной выгоды вы учитываете в доходах в порядке, зависящем от условий договора комиссии (агентского договора).
В бухгалтерском учете для отражения операций по каждому посредническому договору открывают отдельный субсчет к счету 76. Покупку услуг для комитента (принципала) отражайте так (пп. «г» п. 155 Методических указаний по учету МПЗ):
- Д 51 — К 76-принципал — Получены деньги от комитента (принципала) для оплаты услуг
- Д 60 — К 51 — Перечислен аванс продавцу
- Д 76-принципал — К 60 — услуги поставлены продавцом
- Д 002 — Приняты к учету услуги, приобретенные для комитента (принципала)
- К 002 – результаты услуг переданы комитенту (принципалу)
- Д 76-принципал — К 90 — Вознаграждение и дополнительная выгода признаны доходом (проводка делается на дату утверждения вашего отчета комитентом (принципалом))