Вопрос
Добрый день!
Интересует информация по компенсации отдыха сотрудников в размере 50 000 руб., если они отдыхают в пределах России.
Спасибо.
Ответ
Законопроектом (Проект Федерального закона N 871036-6 «О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации») предлагается наделить работодателей правом выводить из-под налога на прибыль расходы на отпуск сотрудников и их родственников — супругов, родителей, детей до 18 лет (детей до 24 лет в случае, если они является студентами-очниками) при условии, что сотрудники с семьями будут отдыхать на территории России и стоимость путевки на каждого не превысит 50 тыс. рублей.
Возмещение работнику расходов на отпуск является правом работодателя, но никак не обязанностью, поэтому требовать от организации в обязательном порядке компенсировать «отпускные» затраты сотрудник будет не вправе.
Стоит отметить, что за полученную компенсацию отпуска работник должен будет самостоятельно исчислить и уплатить подоходный налог в размере 13 %.
Расчет суммы компенсации от работодателя
Пример 1. Шахова А.В., являясь бухгалтером компании ООО «ГлавБух», вместе с супругом и несовершеннолетней дочерью отправилась в отпуск в Карелию. Стоимость турпутевки на 3 человек составила 130 тыс. руб.
Так как указанная сумма составляет менее 50 тыс. руб. на человека, она может быть полностью возмещена работодателем. С суммы компенсации Сергеева А.В. должна уплатить в бюджет НДФЛ в сумме 16 900 руб. (130 тыс. * 13%).
Пример 2. Технолог Матова В.Г. приобрела тур по Золотому Кольцу вместе с супругом, заплатив 120 тыс.руб. В итоге предприятие сможет компенсировать сотруднице 100 тыс. руб. = 50 тыс. * 2 (за себя и супруга). При этом у Матовой будет удержан подоходный налог в размере 13 000 рублей.
Обратите внимание, что указанный законопроект находятся на стадии рассмотрения, какие-либо разъяснения по порядку применения указанных нововведений отсутствуют. С какого момента вступят в силу данные изменения пока тоже неизвестно.
В соответствии с пояснительной запиской, у Законопроекта несколько целей:
1) увеличение поступлений в бюджет и внебюджетные фонды других налогов и взносов, пошлин, сборов и других обязательных платежей за счет роста доходов в сфере внутреннего туризма и смежных отраслей. Суммы оплаты за работников работодателями стоимости путёвок, будут подлежать НДФЛ в общеустановленном порядке;
2) законопроект предоставляет работникам возможности провести отпуск в РФ, приобщиться к культуре собственной страны, лучше узнать её традиции, историю, рекреационный потенциал;
3) работодатели получают дополнительный механизм равномерного распределения отпусков работников в течение календарного года (оплачивая работнику путёвку в соответствующее время, в частности в «несезон»);
4) ориентация на повышение уровня жизни населения. Благодаря предлагаемой законопроектом возможности, услугами туристкой отрасли на территории нашей страны смогут воспользоваться и такие категории работников, как многодетные и малообеспеченные семьи.
Полезно знать:
Приобретение путевок для сотрудников, как и компенсация их стоимости, является элементом социальной политики работодателя. Обязательства по оздоровлению работников и членов их семей должны быть предусмотрены коллективным договором. Это следует из совокупного применения норм ч. 2 ст. 5 и абз. 11 ч. 2 ст. 41 ТК РФ. Конкретные условия предоставления путевок или компенсации их стоимости устанавливаются коллективным договором или соответствующим внутренним положением.
В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Согласно п. п. 29 и 49 ст. 270 НК РФ расходы на оплату путевок на лечение и отдых при налогообложении прибыли организаций не учитываются, соответственно, указанные суммы не облагаются НДФЛ. По страховым взносам ситуация спорная (например, согласно официальной позиции стоимость приобретенной для работника путевки облагается страховыми взносами).